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現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)計算公式和使用說明

日期:2022-03-07 08:51:25 來源:互聯(lián)網(wǎng)

在計算公式中,現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)中的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額通常采用企業(yè)現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”這一指標(biāo)的數(shù)值。這現(xiàn)金流量利息一指標(biāo)最初是從美國會計準(zhǔn)則中借鑒而來,現(xiàn)金流量利息一些學(xué)者根據(jù)中國與美國會計報表的差異性,提出了我國現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)計算中存在的一些問題。其中,美國會計準(zhǔn)則下的現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)的計算公式為:現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=(經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+現(xiàn)金利息支出+所得稅支出)/利息費用×100%。

即現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)這一指標(biāo)的計算思路為現(xiàn)金利息支出是稅前發(fā)生的,所以分子也必須使用稅前經(jīng)營現(xiàn)金流量。而美國的經(jīng)營現(xiàn)金流量,并不是真正意義上的“經(jīng)營”現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量利息經(jīng)營現(xiàn)金流中還包括現(xiàn)金利息支出,因此為了從通常意義上來衡量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,就必須在計算出的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的基礎(chǔ)上加回現(xiàn)金利息支出。如果不考慮對外投資收益收入現(xiàn)金,加上一個現(xiàn)金利息支出得到的經(jīng)營現(xiàn)金流量就名副其實了,但是該現(xiàn)金流量卻是稅后的,這就與分母的稅前利息費用口徑不一致,所以還應(yīng)在此基礎(chǔ)上進一步加上所得稅付現(xiàn)。這樣現(xiàn)金流量利息分子就是通常意義上的稅前經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量,與分母口徑相同。

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