借款費用是指企業(yè)為經(jīng)營活動需要承擔(dān)的、與借入資金相關(guān)的利息費用，包括：長期、短期借款的利息；借款費用與債券相關(guān)的折價與溢價的攤銷；安排借款時發(fā)生的輔助費用的攤銷（包括債券發(fā)行手續(xù)費、印刷費等）；與借入資金有關(guān)，借款費用作為利息費用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生的差額（指匯率差，在會計上表現(xiàn)為匯兌損益）。按照規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)、借款費用經(jīng)營期間發(fā)生的經(jīng)營性借款（流動資金貸款）費用，凡是符合規(guī)定條件的，可以直接扣除。

具體來講，向金融機構(gòu)借款的利息支出，借款費用按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本，開發(fā)后作為當(dāng)期費用扣除。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。