證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2006]23號(hào)
關(guān)于基金管理公司及證券投資基金執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的通知
各基金管理公司、各基金托管銀行、相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
2006年2月，財(cái)政部頒布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則），要求自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，同時(shí)鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。為了提高基金行業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，強(qiáng)化基金管理公司風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，促進(jìn)基金行業(yè)更好地發(fā)展，我會(huì)決定基金管理公司（以下簡(jiǎn)稱公司）自2007年1月1日起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2007年6月30日之前，公司可以沿用現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)生成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，但須按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使之符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；自2007年7月1日起全面按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理。證券投資基金（以下簡(jiǎn)稱基金）自2007年7月1日起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則�，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、施行計(jì)劃
�。ㄒ唬�2006年年度報(bào)告的編制
1.公司應(yīng)按照現(xiàn)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和編制年度報(bào)告的相關(guān)規(guī)定要求編制2006年年度報(bào)告。
2.公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)－首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，編制新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異調(diào)節(jié)表，以反映執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公司2006年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的影響。該調(diào)節(jié)表須由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱并報(bào)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、基金部備案。
3.基金應(yīng)按照現(xiàn)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和編制年度報(bào)告的相關(guān)規(guī)定編制2006年年度報(bào)告。
（二）2007年半年報(bào)、年報(bào)的編制
1.公司應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和編制年度報(bào)告的相關(guān)規(guī)定要求編制當(dāng)年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
2.基金2007年半年報(bào)應(yīng)按照現(xiàn)行制度和相關(guān)規(guī)定要求編制，2007年年報(bào)的編制應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和編制年報(bào)的相關(guān)規(guī)定要求編制。
二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行工作的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)
�。ㄒ唬┕緫�(yīng)嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，選用適當(dāng)?shù)墓蕛r(jià)值計(jì)量模式，并建立、健全確定公允價(jià)值的內(nèi)部控制制度，不得利用公允價(jià)值計(jì)量模式調(diào)節(jié)公司利潤(rùn)或基金資產(chǎn)凈值,也不得要求相關(guān)中介機(jī)構(gòu)出具虛假鑒證報(bào)告。
（二）公司及基金托管銀行（以下簡(jiǎn)稱托管行）應(yīng)全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定，不得根據(jù)需要選擇執(zhí)行。公司及托管行應(yīng)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求和公司實(shí)際情況，制定合理的會(huì)計(jì)政策，做出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)，明確區(qū)分會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化造成的影響，不得相互混淆，也不得利用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正人為調(diào)節(jié)公司利潤(rùn)或基金資產(chǎn)凈值。
（三）公司及托管行應(yīng)在金融工具初始確認(rèn)時(shí)客觀分析持有意圖，合理劃分各項(xiàng)金融工具，并形成明確的書(shū)面結(jié)論；在后續(xù)計(jì)量過(guò)程中如涉及采用估值模型確定公允價(jià)值，公司及托管行應(yīng)謹(jǐn)慎選用相關(guān)計(jì)算參數(shù)，不得利用金融工具的重新分類人為調(diào)節(jié)公司利潤(rùn)或基金資產(chǎn)凈值。
�。ㄋ模┕静坏美藐P(guān)聯(lián)方交易等手段侵吞公司資產(chǎn)或操縱公司利潤(rùn)。公司及托管行也不得將關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)聯(lián)化，掩蓋實(shí)質(zhì)上的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易，損害公司股東或基金份額持有人的利益。
三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行工作的幾點(diǎn)要求
�。ㄒ唬┬聲�(huì)計(jì)準(zhǔn)則的施行是基金行業(yè)的一件大事，各公司及托管行負(fù)責(zé)人應(yīng)給予足夠重視，全力支持，保證按照要求完成施行工作。
�。ǘ└鞴炯巴泄苄袘�(yīng)組織認(rèn)真學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，深入理解新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度之間的差異，在施行階段全面貫徹落實(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則精神，保證新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度體系之間的順利銜接，同時(shí)還要保證日常工作的完成，高標(biāo)準(zhǔn)滿足各項(xiàng)業(yè)務(wù)及監(jiān)管要求。
�。ㄈ└鞴緫�(yīng)配合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行，完善公司管理制度，調(diào)整相關(guān)內(nèi)控制度，保證新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的長(zhǎng)期有效執(zhí)行。
�。ㄋ模└鞴炯巴泄苄袘�(yīng)積極參加我會(huì)在下一階段組織的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平。
（五）為保證新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的順利施行，我會(huì)成立了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行工作領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組。各公司及托管行應(yīng)加強(qiáng)與施行工作小組的溝通，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行過(guò)程中的有關(guān)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向工作小組反映，工作小組將給予研究，提出解決方案。公司及托管行如有對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行工作的建議，請(qǐng)一并向工作小組提出。領(lǐng)導(dǎo)小組成員包括：
組長(zhǎng)：
證監(jiān)會(huì)副主席 桂敏杰
副組長(zhǎng)：
證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)部主任 張為國(guó)
證監(jiān)會(huì)基金部副主任 李正強(qiáng)
證監(jiān)會(huì)基金部副主任 洪 磊
成員：
證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部 李樹(shù)華
證監(jiān)會(huì)基金部 韓 勇
證監(jiān)會(huì)基金部 湯進(jìn)喜
證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部 路子堯
證監(jiān)會(huì)基金部 林曉征
基金管理公司代表
基金托管銀行代表
會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表
聯(lián)系人：李樹(shù)華 路子堯 林曉征
電 話：010-88061346 88061845 88061412
傳 真：010-88061344
中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
二○○六年十一月二十七日
