中文在线黄色网站一区_亚洲女V在线免费观看_正在播放最新AV一区_女教师巨大乳孔中文字幕

審計(jì)人員必備職業(yè)道德

日期:2022-04-01 10:24:34 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng)

審計(jì)人員通過(guò)履行審計(jì)程序,取得相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù),審計(jì)人員必備職業(yè)道德落實(shí)清楚審計(jì)問(wèn)題的具體情況后,應(yīng)該詳細(xì)分析問(wèn)題背后的制度缺陷和管理問(wèn)題,審計(jì)人員并根據(jù)被審計(jì)單位的客觀情況,分析通過(guò)哪些管理措施,才能低成本、高效率地解決被審計(jì)單位的管理問(wèn)題。

一、審計(jì)人員分析與問(wèn)題有關(guān)的直接原因與問(wèn)題有關(guān)的直接原因,是指與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題直接相關(guān)的管理制度或者內(nèi)部控制制度可能存在的問(wèn)題,這也是審計(jì)人員容易發(fā)現(xiàn)的,更是審計(jì)人員應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的。比如,審計(jì)發(fā)現(xiàn)貨幣資金方面的問(wèn)題,直接原因往往是與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制制度存在缺陷;審計(jì)發(fā)現(xiàn)工程支出存在問(wèn)題,可能是由于工程招投標(biāo)管理、工程管理、財(cái)務(wù)管理、資金管理以及與支出有關(guān)的其他管理制度存在問(wèn)題。審計(jì)人員需要根據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題的業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)流程、有關(guān)崗位職責(zé)等,分析導(dǎo)致問(wèn)題發(fā)生的直接原因。

某集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)處向下屬子公司A公司派出審計(jì)組,進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)組發(fā)現(xiàn)A公司出納王某多年來(lái)通過(guò)偽造銀行對(duì)賬單、偽造和購(gòu)買(mǎi)沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的憑證,審計(jì)人員貪污了大量銀行存款。審計(jì)結(jié)果震動(dòng)了A公司和上級(jí)集團(tuán)公司。審計(jì)組人員并沒(méi)有止步于查找責(zé)任人,而是深入挖掘貪污案背后的制度缺陷。審計(jì)人員經(jīng)過(guò)詳細(xì)了解情況,檢查與資金管理相關(guān)的文件憑證等,發(fā)現(xiàn)A公司資金管理方面的內(nèi)部控制制度存在以下問(wèn)題。(1)沒(méi)有遵守不相容職務(wù)分離的內(nèi)部控制基本原理。A公司管理部門(mén)人員少,為了節(jié)約人工成本,有的人員身兼多職。王某同時(shí)負(fù)責(zé)出納、記賬、采購(gòu)等崗位,這三種崗位都是不相容工作崗位,不應(yīng)該由同一人負(fù)責(zé)其中的兩種,而王某負(fù)責(zé)了三種,這使他有充足的機(jī)會(huì),找一些金額不大不小的發(fā)票,審計(jì)人員編制和本單位業(yè)務(wù)相關(guān)的合同,再通過(guò)記賬將資金轉(zhuǎn)出。A公司每月銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表這兩項(xiàng)工作,也都是由王某進(jìn)行,王某自己做采購(gòu)業(yè)務(wù)、自己記賬、自己審核,沒(méi)有其他人員對(duì)其監(jiān)控,這導(dǎo)致王某舞弊幾年,沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)。(2)授權(quán)審批制度沒(méi)有得到嚴(yán)格執(zhí)行,內(nèi)部控制制度沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)。A公司的財(cái)務(wù)制度規(guī)定,金額在10萬(wàn)元以上的業(yè)務(wù)要開(kāi)會(huì)議,集體決策;金額低于10萬(wàn)元高于1萬(wàn)元的業(yè)務(wù),要經(jīng)總經(jīng)理審批。而A公司以上制度制定于10年前,隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大,收支額度增加,有關(guān)制度沒(méi)有相應(yīng)修改。A公司的總經(jīng)理趙某和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人大部分時(shí)間都在外出差,沒(méi)有時(shí)間安排例行的會(huì)議,資金支出審批也由規(guī)定的事前審批,變成了事后審批,由規(guī)定的集體決策,審計(jì)人員變成了總經(jīng)理一人審批。審計(jì)人員檢查憑證,發(fā)現(xiàn)很多支出的審批日期比支出日期延后,有的間隔期甚至長(zhǎng)達(dá)幾個(gè)月。相關(guān)人員常將大量的憑證一起交給總經(jīng)理審批,而且審計(jì)人員費(fèi)用性質(zhì)相似,如與業(yè)務(wù)相關(guān)的租車費(fèi)、包裝物采購(gòu)等。集中審批大量的憑證導(dǎo)致總經(jīng)理無(wú)法逐筆考慮支出的合理性、真實(shí)性和與本單位業(yè)務(wù)的相關(guān)性,往往不加考慮直接審批。

  • 審計(jì)人員必備職業(yè)道德
  • 審計(jì)人員必備職業(yè)道德落實(shí)清楚審計(jì)問(wèn)題的具體情況后,應(yīng)該詳細(xì)分析問(wèn)題背后的制度缺陷和管理問(wèn)題,審計(jì)人員并根據(jù)被審計(jì)單位的客觀情況,分析通過(guò)哪些管理措施,才能低成本、高效率地解決被審計(jì)單位的管理問(wèn)題。......
  • 審計(jì)人員基本要求
  • 審計(jì)人員基本要求,怎么評(píng)價(jià)審計(jì)人員審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列總體應(yīng)對(duì)措施:山向項(xiàng)月組強(qiáng)調(diào)在搜集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保待職業(yè)懷貶態(tài)度的必性.0分派更有經(jīng)臉成其有特殊技能的審什人員.審計(jì)人員審計(jì)或利用專家的工作。......
  • 審計(jì)人員的具體工作
  • 審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境來(lái)確定是否屬干鑒證業(yè)務(wù)。審計(jì)人員業(yè)務(wù)環(huán)境包括亞務(wù)約定事項(xiàng)、鑒證對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用青的書(shū)求、貴任方及其環(huán)境的相關(guān)特征。以及可能對(duì)鑒證1務(wù)產(chǎn)生!大形響的事項(xiàng)、審計(jì)人員交易、條件和慣例等其他事項(xiàng).......
關(guān)于我們 | 商務(wù)合作 | 聯(lián)系投稿 | 聯(lián)系刪稿 | 合作伙伴 | 法律聲明 | 網(wǎng)站地圖