若以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的類別為債務(wù)工具，金融資產(chǎn)商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置“其他債權(quán)投資”科目進(jìn)行核算；若該金融資產(chǎn)的類別為非交易性權(quán)益工具，金融資產(chǎn)商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置“其他權(quán)益工具投資”科目進(jìn)行核算。屬于資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

該科目的借方核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的取得成本、支付的價(jià)款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額高于其面值的差額（利息調(diào)整即債券溢價(jià)）、資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息低于攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的差額（利息調(diào)整即折價(jià)攤銷）、資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額等。

該科目的貸方核算支付的價(jià)款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額低于其面值的差額（利息調(diào)整即債券折價(jià)）、資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息高于攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的差額（利息調(diào)整即溢價(jià)攤銷）、資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額（如以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額等。該科目期末借方余額反映銀行以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。本金融資目按以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的類別，設(shè)置“成本”“利息調(diào)整”“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。